Нові зміни в податковому кодексі: що нового у перевірках та штрафах?
- Олег Гайдучок
- 11 черв. 2020 р.
- Читати 2 хв
Зміни в законодавстві стали вже звичним явищем, яке тримає бізнес у тонусі. Цього разу реформи торкнулися податкових перевірок та штрафних санкцій. Закон України № 466-IX, який набрав чинності 23.05.2020 (окрім окремих положень, що діють з липня 2020 та січня 2021 року), вніс суттєві зміни до Податкового кодексу. Серед них: впровадження міжнародних стандартів податкового контролю, імплементація Плану дій BEPS, покращення адміністрування податків та зборів, а також реформа фінансової відповідальності платників податків. Нижче розглянемо ключові зміни, які впливають на бізнес: нові розміри штрафів та оновлені процедури податкових перевірок.
Зміни у штрафних санкціях за порушення податкового законодавства.
Найбільш суттєвим нововведенням стало збільшення штрафів або зміна механізму їх застосування. Загалом, усі зміни спрямовані на підвищення фінансової відповідальності за порушення.
Згідно з п. 1 Заключних положень Закону № 466, збільшення штрафів за порушення, передбачених статтями 116, 123, 124, 125-1, 126 НКУ, та нові правила нарахування пені (ст. 129-131 НКУ) набувають чинності з 1 січня 2021 року. Зміни також торкнулися статей 117-122 НКУ, які вже діють.
Приклади змін у штрафах:
За неподання або помилки у формі № 1ДФ штраф збільшився з 510-1020 грн до 1020-2040 грн.
За несвоєчасне подання звітності (крім звіту про контрольовані операції) штраф зріс з 170 грн до 340 грн.
За неналежне зберігання первинних документів штраф становить 1020-2040 грн замість 510-1020 грн.
Нововведення щодо донарахування податків:
З 1 січня 2021 року вводиться поняття "винуватої відповідальності". Розмір штрафу залежить від того, чи було порушення вчинено умисно:
Неумисно:** штраф 10%.
Умисно:** штраф 25-50%.
Штрафи за несвоєчасну сплату податків:
До 30 днів затримки: 10% штрафу.
Понад 30 днів: 20% штрафу.
З 2021 року розмір штрафу залежить від умисності:
Неумисно:** 5-10%.
Умисно:** 25% (до 90 днів) або 50% (понад 90 днів).
Нові штрафи за несвоєчасну реєстрацію в ЄРНН
За порушення термінів реєстрації НН/РК штраф становить 2% від обсягу поставок (але не більше 1020 грн).
Якщо порушення виявлено під час перевірки, штраф зростає до 5% (максимум 3400 грн).
Зміни у механізмі податкових перевірок
План-графік перевірок:
Податкова може вносити зміни до плану перевірок протягом першого та другого кварталів.
Платники, включені до плану в першому кварталі, не підлягають перевіркам до 1 липня, у другому кварталі – до 1 жовтня.
Міжнародне оподаткування:
Введено можливість повторних перевірок за наявності інформації від іноземних державних органів.
Процедура взаємного узгодження:
Платник може звернутися до Мінфіну для узгодження податкових зобов’язань у разі порушення умов договору про уникнення подвійного оподаткування.
Як діяти далі?
Закон № 466-IX викликав критику з боку експертів та бізнесу через розширення повноважень податкових органів та ускладнення процедур адміністрування. Однак він уже діє, тому важливо:
Ознайомитися з ключовими змінами.
Стежити за практикою застосування нових норм.
Консультуватися з експертами для мінімізації ризиків.